Zmiany w Leasingu samochodów osobowych dla firm w roku 2019

Nowe Zmiany w Leasingu samochodów osobowych

• Użytkowanie samochodów wyłącznie firmowych pozostaje bez zmian – tj. 100% VAT możemy zaliczyć w koszty
• W przypadku aut użytkowanych w sposób mieszany (prywatny oraz firmowy), koszty stanowić będzie jedynie 75% kwoty netto oraz 50% kwoty VAT wszelkich wydatków eksploatacyjnych
• Podwyższono limit amortyzacji w przypadku nabycia pojazdów przez firmę (zamiast 20 tys. euro limit wynosi teraz 150 tys. zł). Wyjątek stanowią samochody elektryczne dla których limit amortyzacji wynosi 225 tys. zł
• Nowością jest ustalenie kwot 150 i 225 tys. zł (odpowiednio dla samochodów spalinowych/hybrydowych oraz elektrycznych) jako limity kosztów dla leasingu operacyjnego pojazdów osobowych
• Limit 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych niestety wejdzie w życie dopiero po zatwierdzeniu przez Komisję Europejską (termin wciąż nieznany), póki co objęte są one również limitem 150 tys. zł.

Konsekwencje zmian dla przedsiębiorców

• Obniżenie kosztów uzyskania przychodu dla przedsiębiorców użytkujących auta zarówno do celów prywatnych jak i mieszanych – zamiast 100% kwoty netto wydatków eksploatacyjnych w koszty zaliczyć będą oni mogli jedynie 75% tej kwoty, co spowoduje zwiększenie podstawy do opodatkowania. Zmiana te obejmie wszystkich przedsiębiorców.
• Brak możliwości zaliczenia 100% kwoty netto raty leasingowej w koszty dla pojazdów osobowych, których wartość inicjalna przekroczy 150 tys. zł.
• Korzyść dla przedsiębiorców kupujących lub finansujących poprzez kredyt samochód o wartości powyżej 20 tys. euro a poniżej 150 tys. zł (w 2019 r. zwiększono limit).

Zasady obowiązywania zmian

• Umowy zawarte przed końcem 2018 roku rozliczane będą na starych zasadach, chyba, że po tym terminie w umowie leasingu/najmu wprowadzone zostaną jakiekolwiek zmiany (np. cesja na inny podmiot gospodarczy)

Różnice w limitach dla podatników VAT i nie-VATowców

• Pamiętając, że podatnicy VAT mogą również zaliczyć 50% kwoty VAT w koszty, wartość inicjalna pojazdu brutto może być o 50% podatku VAT wyższa, a więc wyniesie ona 165 470 zł brutto (134 529 netto + połowa VAT = 150 000 zł).
• Podmioty gospodarcze nie będące podatnikami VAT w całości rozliczyć będą mogli jedynie samochody osobowe o wartości całkowitej nie przekraczającej 150 000 zł brutto.

Ubezpieczenia komunikacyjne

• Wyjątkiem w zakresie zaliczania w koszty wydatków eksploatacyjnych jest ubezpieczenie OC – może ono być w całości kosztem dla przedsiębiorcy, niezależnie od wartości auta.
• Wszelkie składki na ubezpieczenia dobrowolne (NNW, AC, GAP) rozliczane są na zasadzie tych samych limitów co same auta – w przypadku wartości ubezpieczenia do 150 tys. zł całość idzie w koszty, powyżej – stosujemy proporcję: wartość polisy (auta) do kwoty 150 tys. zł, np. w przypadku wartości polisy 450 tys. zł 1/3 ceny polisy zaliczamy w koszty.

Zaliczanie w koszty leasingu aut o wartości powyżej 150 tys. zł

• W przypadku, kiedy wartość inicjalna auta osobowego przekracza kwotę 150 tys. zł, od samego początku rozliczania takiego kosztu przyjąć należy zasadę proporcjonalności, tj. na wstępie ustalamy stosunek wartości rzeczywistej auta do kwoty 150 tys. – np. dla kwoty 300 tys. zł wyniesie on 2:1, a więc w koszty zaliczamy tylko połowę wpłaty własnej oraz połowę każdej z rat leasingowych.